导读： 建筑工程分包和转包的发票开具和税款计较的现实操作 举例申明。A企业从事建筑工程营业，2010年1月承包了某单元两栋办公楼的建筑工程，各2000万元，A企业将此中的一栋楼分包给B企业，价款2000万元，但按5%收取治理费;

建筑工程分包和转包的发票开具和税款计较的现实操作

举例申明。A企业从事建筑工程营业，2010年1月承包了某单元两栋办公楼的建筑工程，各2000万元，A企业将此中的一栋楼分包给B企业，价款2000万元，但按5%收取治理费;将另外一栋楼的“地基工程”和“外墙面点缀工程”分包给C企业，共500万元，C企业又将“外墙面点缀”工程200万元，分包给�����hth����.txtD企业。A企业本身施工了1500万的工程，估量本钱为1000万。工程竣事后，A企业向扶植单元开具发票一张总计4000万元，同时也收到工程款4000万元。以上企业均为法人企业、具有响应的天资，并与A企业签定分包合同。

计税阐发

按照新《条例》第五条第三款的划定：纳税人将建筑工程分包给其他单元的，以其获得的全数价款和价外费用扣除其付出给其他单元的分包款后的余额为营业额。

1、上例中，在A、B、C、D四个企业都具有天资的环境下，因为A企业向B企业收取了治理费，是以A企业给B企业工程不属在分包，不克不及差额计税，但分包给C企业，和C企业分包给D企业的工程，可以确认为分包工程，可以多层按差额计税，别的A企业还从B企业获得了100万元治理费,应按“办事业”5%计税。

2、假如上例中的D企业，没有开具正当发票，C企业得不到D企业200万元的正当发票作为抵扣凭证，此时的C企业就不克不及抵扣分包工程款，应按全额500万元计税。同理，假如A企业得不到C企业500万元的正当发票作为抵扣凭证， A企业就不克不及抵扣分包给C 企业的工程款，应按全额4000万元计税。

发票的开具和营业税税款的计较

1、D企业向C公司开具200万元的发票。

全额计税。其应纳营业税税额为：200x3%=6万元。

发票金额为200万元。

2、C企业向A公司开具500万元的发票时，同时供给了D公司已开具的200万元发票。

差额计税。其应纳营业税税额：x3%=9万元。

发票金额为500万元。

C企业向A公司开具500万元的发票时，不克不及供给D公司已开具的200万元发票。

按全额计税。其应纳营业税税额为： 500x3%=15万元。

发票金额为500万元。

3、B企业向A公司开具2000万元的发票时。

全额计税，其应纳营业税税额为：2000x3%=60万元。

发票金额为2000万元。

4、A企业向扶植单元开具4000万元的发票时，同时供给B企业2000万元发票和C企业500万元的发票。

按扣除分包给C企业工程款后的差额计税，A企业向B企业分包工程的同时收取了治理费，是以B企业不属在分包行动，不克不及按差额计税。

A企业应纳营业税税额为： x3%+=105万元。

发票金额为4000万元。

A企业向扶植单元开具4000万元的发票时，未供给B企业2000万元发票和C企业500万元的发票，或仅供给B公司开具的2000元发票。

按全额计税。其应纳营业税税额为：4000x3%=120万元。发票金额为4000万元。

5、A企业向B企业收取治理费时，应向其供给发票并按办事业缴纳5%的营业税，即：2000x5%x5%=5万元。发票金额为100万元。

假如各企业分次获得发票，在计较其应纳营业税税额时方式同上，但在工程决算开具发票时，存在分包工程的纳税人应向主管税务机关供给分包工程的所有正当发票，进行税款清理。